中小型集体企业应收账款管理现状与对策初探
时间:2014-06-13 17:50:52 来源::
作者: 【
大 中 小】 浏览:
814次
评论:
0条
摘 要：摘 要：自2012年末开始，应收账款余额持续增长、周转速度持续下降的局面在这些企业中逐步凸显并日益严重，在一些企业中，应收账款余额甚至超过当年销售收入的50%，企业面临严峻的生存危机。笔者主要从中小企业的应收账款管理现状入手，分析了这种危机的成因，并给出了解决策略。
关键词：关键词：中小型集体企业；应收账款；管理现状
2012年9月，国家电网公司在全国范围内陆续完成了对多种经营企业的清理整顿，一大批企业被关停并转，仅有一小部分资产相对优良、经营相对稳定、效益相对较高的相关企业保留下来，完成了公司股权的集体企业收购，成为电力集体企业。在这些企业中，存在相当一批从事电力设备/器材制造的中小型集体企业（以下简称中小企业），自2012年末开始，应收账款余额持续增长、周转速度持续下降的局面在这些企业中逐步凸显并日益严重。在一些企业中，应收账款余额甚至超过当年销售收入的50%，企业面临严峻的生存危机。 一、中小企业应收账款管理现状及成因 中小企业应收账款管理现的窘境及其成因可以分别简单归纳为“三多三少”。 1.管理现状的“三多三少” 其一，应收账款周转率持续下降、资金周转困难的多，正常运营的少。许多中小企业由于应收账款回收不畅，造成应收账款周转率持续下降，个别企业甚至出现了全年应收账款周转率低于三次、应收账款回收期远超过120天的严峻局面。企业资金周转困难、流动资金捉襟见肘，严重影响了企业的正常生产经营，甚至时常出现停工待料现象，企业整体运营效率降低、经济效益下滑。 以SH(集团)公司为例，截至2013年12月31日，各子公司应收账款余额共计20623.34万元，占当年营业收入总额的37.21%，其中一年以上应收账款共计4329.52万元，在这些一年以上应收账款中有406.87万元可以基本确定无法收回。单独考察该公司下属的三家电力设备/器材制造企业，这种情况则变得更为突出，2013年度这三家企业全年实现销售收入35189.88万元，而其期末应收账款余额竟高达17642.99万元，占当年销售收入的50.14%。 其二，依靠银行融资维持生产经营的多，有效回收货款维持正常经营的少。由于应收账款回收出现困难，并且不是局部、暂时性、突发性的困难，大部分中小企业转而寻求银行资金支持，并逐步演化为对银行融资的依赖。本来，适度引入银行资金、合理利用财务杠杆，是企业降低资金成本、扩大经营规模、提高经济效益的有效手段，但是过于依赖银行融资也带来了资产负债率居高不下、资金链随时断裂的较大风险，如SH(集团)公司下属某电力器材制造企业资产负债率已由多年来稳定的56%-58%的水平提升至65%上下，而且速动比率持续低于0.9，稍有不慎就会出现“支付不能”的严重后果。 其三，生产厂家与建设/施工单位相互拖延合同履行、相互指责的多，全面顺畅完成供货/付款义务的少。一方面，对于生产厂家来说，由于应收账款回收困难、资金短缺，在很大程度上影响了生产、供应的及时性，往往抛出“你们欠款太多，我们没办法继续供货”的挡箭牌，进而推迟供货期，或将结清先期货款作为如期供货的前提条件。另一方面，建设/施工单位面对生产厂家的催款要求，往往以对方违反合同、迟延供货作为拖欠货款的借口，并向上级物资管理部门投诉生产厂家不能很好履约。如此一来，对于中小企业来说，便形成了“应收账款回收困难→流动资金短缺→停工待料、无法有序组织生产→延迟供货→延迟结算→应收账款回收困难”的怪圈。另外，由于供需方矛盾的持续存在，建设单位向上级物资管理部门的投诉以及每年例行的客户评价严重影响了中小企业在上级物资管理部门组织的供应商评价时的分值，对于以后中小企业的生存、发展埋下了隐患。 2.应收账款管理窘境的成因 其一，国网公司下达农网工程项目计划多、下拨工程配套资金少。近年来，国家电网公司持续加快农网完善工程进度，2012年更是要求在6月30日前完成2011年度及其此前中标的所有工程项目、12月31日前完成2012年当年中标的全部工程项目，但是并没有足额下拨工程配套资金，农网工程存在较大资金缺口。 其二，自筹资金项目普遍欠款较多、专项资金项目欠款相对较少。专项资金工程项目往往由于有相对可靠、稳定的资金渠道，因而支付周期相对较短、欠款金额相对较少；而自筹资金项目特别是经济欠发达地区的县级供电公司或其所属的市公司组织的招标涉及的工程项目，由于客户(作为建设单位或施工单位)缺乏相应的资金支持，甚至仅仅处于地方政府的压力被迫硬着头皮上马，因而普遍欠款较多、拖欠周期较长。 其三，盲目扩大经营规模的多，严格制定并执行信用政策的少。个别单位盲目追求扩大经营规模，忽视经营成果质量，具体表现在以下几点。（1）几乎没有哪个企业在认真考察客户信用的基础上制定并严格执行可行的信用政策，往往是“捡到篮子里就是菜”，有招标就投标、有活就干。（2）对明知资金拮据、不具备支付能力的长期欠
Tags：论文发表
看了本文的网友还看了
